Согласно Налоговому кодексу РК, контролирующим лицом иностранной компании считается физическое лицо – налоговый резидент Казахстана, которое прямо или косвенно владеет долей более 25% в капитале компании. Контроль также может быть установлен через фактическое право принимать ключевые решения. Правильное определение статуса – первый шаг к соблюдению закона.

Вы обязаны подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях в Государственную доходную комиссию (ГДКС) РК ежегодно, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Подача уведомления обязательна, даже если КИК не вела деятельность или получила убыток. Несоблюдение этого требования ведет к административной ответственности.

Налогообложение КИК в Казахстане построено на принципе «прозрачности». Налогооблагаемая прибыль КИК рассчитывается по правилам НК РК (аналогично расчету корпоративного подоходного налога) и включается в доход ее контролирующего лица – резидента РК. С этой суммы уплачивается индивидуальный подоходный налог (ИПН) по ставке 10%.

Для корректного расчета налога необходима финансовая отчетность КИК, подготовленная в соответствии с МСФО (Международными стандартами финансовой отчетности) или национальными стандартами страны инкорпорации с приведением к МСФО. Отсутствие корректной отчетности не освобождает от налоговых обязательств и может привести к доначислению платежей по расчетам ГДКС.

Законодательство РК предусматривает важные льготы для КИК. Ключевое исключение – освобождение от налогообложения, если компания ведет активную предпринимательскую деятельность (например, производство, торговля, услуги), а не пассивное инвестирование. Также существуют пороговые значения дохода, ниже которых прибыль КИК не облагается.

Расчет налога на прибыль КИК отражается в Декларации по индивидуальному подоходному налогу (ИПН), которую необходимо подать до 31 марта. В декларации требуется детально раскрыть расчет налоговой базы КИК, применяя положения Налогового кодекса РК о вычитаемых и невычитаемых расходах.

Если вы контролируете несколько иностранных компаний, казахстанское законодательство позволяет консолидировать их финансовые результаты. Это означает, что для целей налогообложения можно суммировать прибыли и убытки разных КИК, что может привести к значительной оптимизации налоговой нагрузки.

Казахстан активно участвует в автоматическом обмене финансовой информацией (CRS). ГДКС получает из иностранных юрисдикций данные о счетах, владельцах и движении средств. Поэтому скрыть наличие КИК или ее активов практически невозможно. Риск проведения налоговой проверки КИК на основе полученных данных очень высок.

Несвоевременная подача уведомления или декларации, а также предоставление недостоверных данных влекут за собой административную ответственность в виде значительных штрафов. За неуплату ИПН с прибыли КИК начисляются пени и штрафные санкции в установленном порядке.